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2014年会计从业资格考试知识点:内部控制不相容岗位

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  一、货币资金业务的不相容岗位至少应当包括:

  (一)货币资金支付的审批与执行;

  (二)货币资金的保管与盘点清查;

  (三)货币资金的会计记录与审计监督。

  出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

  二、企业采购与付款业务的不相容岗位至少包括:

  (一)请购与审批;

  (二)询价与确定供应商;

  (三)采购合同的订立与审核;

  (四)采购、验收与相关会计记录;

  (五)付款的申请、审批与执行。

  三、存货业务的不相容岗位至少包括:

  (一)存货的请购与审批,审批与执行;

  (二)存货的采购与验收、付款;

  (三)存货的保管与相关会计记录;

  (四)存货发出的申请与审批,申请与会计记录;

  (五)存货处置的申请与审批,申请与会计记录。

  四、对外投资不相容岗位至少应当包括:

  (一)对外投资项目的可行性研究与评估;

  (二)对外投资的决策与执行;

  (三)对外投资处置的审批与执行;

  (四)对外投资绩效评估与执行。

  五、工程项目业务不相容岗位一般包括:

  (一)项目建议、可行性研究与项目决策;

  (二)概预算编制与审核;

  (三)项目决策与项目实施;

  (四)项目实施与价款支付;

  (五)项目实施与项目验收;

  (六)竣工决算与竣工决算审计

  六、固定资产业务不相容岗位至少包括:

  (一)固定资产投资预算的编制与审批,审批与执行;

  (二)固定资产采购、验收与款项支付;

  (三)固定资产投保的申请与审批;

  (四)固定资产处置的申请与审批,审批与执行;

  (五)固定资产取得与处置业务的执行与相关会计记录。

  七、销售与收款不相容岗位至少应当包括:

  (一)客户信用调查评估与销售合同的审批签订;

  (二)销售合同的审批、签订与办理发货;

  (三)销售货款的确认、回收与相关会计记录;

  (四)销售退回货品的验收、处置与相关会计记录;

  (五)销售业务经办与发票开具、管理;

  (六)坏账准备的计提与审批、坏账的核销与审批。

  八、筹资业务的不相容岗位至少包括:

  (一)筹资方案的拟订与决策;

  (二)筹资合同或协议的审批与订立;

  (三)与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行;

  (四)筹资业务的执行与相关会计记录。

  九、成本费用业务的不相容岗位至少包括:

  (一)成本费用定额、预算的编制与审批;

  (二)成本费用支出与审批;

  (三)成本费用支出与相关会计记录。

  十、担保业务不相容岗位至少包括:

  (一)担保业务的评估与审批;

  (二)担保业务的审批与执行;

  (三)担保业务的执行和核对。

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